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施甸县红十字会非营利组织企业所得税

免税资格认定、公益性捐赠税前扣除

资格认定专项审计报告

保明大专审报字〔2025〕第047号

施甸县红十字会：

我们接受施甸县红十字会(以下简称“施甸红会”)委托，组成 审计组于2025年5月对施甸红会是否符合《财政部税务总局关于非 营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》(财税〔2018〕13号) 中规定的非营利组织企业所得税免税资格条件和《财政部税务总局 关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》 (财政部税务总局公告2021年第20号)中规定的公益性捐赠税前 扣除资格条件进行专项审计。

施甸红会提供了会计报表、章程、统一信用代码证等相关资料， 并对其真实性，合法性，完整性负责。我们根据施甸红会的实际情况， 实施了查阅文件，计算等我们认为必要的审计程序，对施甸红会是否 符合非营利组织企业所得税免税资格条件和公益性捐赠税前扣除资  格条件发表审计意见，现将审计情况报告如下：

一 、免税资格认定条件

按照《财政部税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关 问题的通知》(财税〔2018〕13号)必须同时满足以下条件才能认定为 符合免税资格的非营利组织：

(一)依照国家有关法律法规设立或登记的事业单位、社会团体、 基金会、社会服务机构、宗教活动场所、宗教院校以及财政部、税务

 

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此码用于证明该审计报告是否由具有执业许可的会计师事务所出具 ，

您 可 使 用 手 机 “ 扫 一 扫 ”或 进 入 “ 注 册 会 计 师 行 业 统 一 监 管 平 台 (http://acc.mof.gov.cn)”                进 行 查 验 。 报 告 编 码：云25J5L8AZBG

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总局认定的其他非营利组织；

(二)从事公益性或者非营利性活动；

(三)取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用 于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业；

(四)财产及其孳息不用于分配，但不包括合理的工资薪金支出；

(五)按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于 公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关采取转赠给与该组织

性质、宗旨相同的组织等处置方式，并向社会公告；

(六)投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利， 本款所称投入人是指除各级人民政府及其部门外的法人、自然人和其 他组织；

(七)工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该 组织的财产，其中：工作人员平均工资薪金水平不得超过税务登记所 在地的地市级(含地市级)以上地区的同行业同类组织平均工资水平 的两倍，工作人员福利按照国家有关规定执行；

(八)对取得的应纳税收入及其有关的成本、费用、损失应与免税 收入及其有关的成本、费用、损失分别核算。

二 、免税资格认定条件的审计情况

 

(一)施甸县红十字会于2016年7月独立办公，原为参照国家 公务员法管理的事业单位，下设卫生救护培训站1个，共有人员编制 5名，有办公楼1幢300平方米。2020年机构改革后，确定为事业单 位，核定事业编制6名，其中领导职数2名(常务副会长1名、副会 长1名)。2023年12月调整规范机关机构编制后，核定机关事业编

 

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制5名，其中领导职数3名(常务副会长1名、专职副会长1名、专 职副监事长1名),内设综合股、赈灾救护股2个机构。核定公益一 类财政全额拨款单位卫生救护培训站事业编制2名，其中站长1名(正 股级)。现有在编在岗工作人员6名。于2016年7月7日取得中国 共产党施甸县委员会机构编制委员会办公室颁发的统一社会信用代 码证，编码为13533022MB0Q42271T,  机构性质为群众团体，符合上 述免税资格认定的第一个条件；

(二)施甸红会主要开展备灾救灾工作、卫生救护和防病知识的 宣传普及、捐献造血干细胞的宣传动员、组织采样入库工作、推动遗 体、器官捐献工作等公益性活动，是从事人道主义工作的社会救助团 体，符合上述免税资格认定的第二个条件；

(三)施甸红会2024年度取得的收入主要用于单位日常业务活 动及捐赠支出，未用于其他非公益性及营利性支出，符合上述免税资 格认定的第三个条件；

(四)施甸红会2024年度财产及其孳息，主要用于单位日常业 务活动及捐赠支出，未用于分配，符合上述免税资格认定的第四个条 件；

(五)施甸红会是中共施甸县委领导下的群团组织，为正科级单 位，捐赠款物、利息以及会费收入等资金执行民间非营利组织会计制 度，将根据政府的要求持续存续，符合上述免税资格认定的第五个条 件；

(六)施甸红会2024年度的投入为财政拨款和捐赠收入，未收 到其他投入人的投入，符合上述免税资格认定的第六个条件；

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(七)施甸红会2024年度实际在编人员6名，在编人员的工资由 施甸县财政统一发放，工作人员福利按照国家有关规定执行，符合上 述免税资格认定的第七个条件；

(八)施甸红会2024年度的收入按照收入和性质分别核算，分 为财政拨款收入、捐赠收入、其他收入等，发生的支出均与上述收入 相关，主要为业务活动费用、管理费用、其他费用，符合上述免税资 格认定的第八个条件。

施甸红会2024年收入支出明细表情况如下：

 

三、公益性捐赠税前扣除认定条件

公益性捐赠税前扣除认定条件按照《财政部税务总局关于通过 公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》财政部税 务总局公告2021年第20号)的规定：

(一)符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十二 条第一项至第八项规定的条件；

(二)县级以上各级机构编制部门直接管理其机构编制；

(三)对接受捐赠的收入以及用捐赠收入进行的支出单独进行核 算，且申报前连续3年接受捐赠的总收入中用于公益慈善事业的支出 比例不低于70%。

四 、公益性捐赠税前扣除认定条件审计情况

(一)施甸红会是依法登记，具有法人资格，于2016年07 月 07 日经中国共产党施甸县委员会机构编制委员会办公室批准认定的 群众团体，该团体以发展公益事业为宗旨，且不以营利为目的，全部 资产及其增值为其所有，收益和营运结余主要用于符合其设立目的的 事业，终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织，不经营与其 设立目的无关的业务，有健全的财务会计制度，捐赠者不以任何形式 参与社会团体财产的分配，符合上述公益性捐赠税前扣除认定的第一 个条件。

(二)施甸红会的机构编制是由施甸县委员会机构编制委员会办 公室直接管理，符合上述公益性捐赠税前扣除认定的第二个条件。

(三)施甸红会2024年收入合计2,618,729.72元，其中：捐赠 资金收入2,102,733.51元(上级捐赠资金收入1,637,262.11元、本级  捐赠资金收入465,471.40元),捐赠物资收入514,646.50元，其他收  入(利息收入)1,349.71元；2024年支出2,593,656.36元，其中：公 益性捐赠支出2,592,005.02元(捐赠资金支出2,083,863.02元、捐赠  物资支出508,142.00元),管理费用支出1,651.34元(折旧1,189.34  元、银行手续费462.00元)。2024年公益活动总支出占捐赠总收入  的99.03%。截止2024年12月31 日施甸县红十字会所筹社会捐款资  金结余76,577.10元，该结余款项留存于施甸县红十字会捐款账户中。

施甸红会2022年-2024年三年总收入合计24,565,703.34元，其 中：捐赠收入24,553,091.83元、其他收入12,611.51元。2022年-2024 年三年总支出合计24,532,611.08元，其中：公益性支出24,530,107.74

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元。施甸红会2022年-2024年收入支出明细表情况如下：

 

施甸红会对接受捐赠的收入以及用捐赠收入进行的支出单独进 行核算，且申报前连续3年接受捐赠的总收入中用于公益慈善事业的 支出比例不低于70%。符合上述公益性捐赠税前扣除认定的第三个条 件。

五 、审计评价

经审计，我们认为施甸红会分别满足《财政部税务总局关于非 营利组织免税资格认定管理有关问题的知》(财税〔2018〕13号) 中规定的非营利组织免税资格认定条件以及《财政部税务总局关于 通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关事项的公告》(财政 部税务总局公告2021年第20号)中规定的公益性群众团体的公益 性捐赠税前扣除条件。

六、其他事项说明

附件一：2024年12月31日资产负债表

附件二：2024年度业务活动表

附件三：施甸县红十字会2024年本级接收捐赠资金台账

附件四：施甸县红十字会2024年接收捐赠物资台账

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

保山明大联合会计师事务所

(普通合伙)

 

 

 

 

 

中国 · 云南保山

 

 

 

 

中国注册会计师：

 

黄    是

 

 

 

 

 

中国注册会计师：

番     艳

 

 

2 0 2 5 年 0 6 月 1 7 日

 

 

产  负  债  表

会民非01表

截止日期：2024年12月31日                          单位：元

 

单位负责人：赵冰                     财务负责人：赵冰                      编制人：杨碧艳

 

 

 

 

业务活动表

社团02表

顶  目 行   次 上年累计数 本年累计数 非限定性 限定性 合计 非限定性 限定性 合计 一、收入               其中：捐款收入 1 16.217,398.81   16,217,398.81 2,617,380.01   2,617,380.01 会费收入 2             提供服务收入 3             商品销售收入 4             政府补助收入 5             投资收益 6             其他收入 9 4,495.94   4,495.94 1,349.71   1,349.71 收入合计 15 16,221,894.75   16,221,894.75 2,618,729.72   2,618,729.72 二、费用               (一)业务活动成本 16 20,272,556.32   20,272,556.32 2,592,005.02   2,592,005.02 其中：提供服务成本 17             业务活动税金及附加 18             捐赠支出 19 20,272,556.32   20,272,556.32 2,592,005.02   2,592,005.02 业务活动费 30             上缴会费               救助支出               (二)管理费用 31 628.00   628.00 1,651.34   1,651.34 (三)筹资费用 32           - (四)其他费用               费用合计 40 20.273,184.32   20,273,184.32 2,593,656.36   2,593,656.36 三、限定性净资产转为非限 定性净资产 45             四、净资产变动额(若为净 资产减少额，以“一”号填 列 ) 46 -4,051,289.57   -4,051,289.57 25,073.36   25,073.36 五、期初净资产 48 4,258,963.17   4,258,963.17 207,673.60   207,673.60 减：以前年度调整         -1,600.00   -1,600.00 六、期末净资产 50 207,673.60   207,673.60 234,346.96   234,346.96

2024年度

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

单位负责人：赵冰                     财务负责人：赵冰                    编制人：杨碧艳

 

 

现 金 流 量 表

编制单位：施甸县红十字会

立负责人：赵冰                                       财务负责人：赵冰                                                 编制人：杨碧艳

会计期间：2024年度

 

施甸县红十字会2024年接收捐赠资金明细表      

 

 

 

 

 

施甸县红十字会2024年接收捐赠资金明细表

编制单位：施甸县红十字会

 

单位负责人：赵冰                                       财务负责人：赵冰                                       制表人：杨碧艳

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

施甸县红十字会2024年接收捐赠物资登记表    

编制单位 ·施向红十字会                                                                                                     单位：元

 

单位负责人：赵冰                                                     财务负责人：赵冰                                            制表人：杨碧艳